|
Вопросы и ответы
Задайте свой вопрос
Q. Организация по инвестиционному контракту выполняет функции технического заказчика. Получая деньги за выполнение этих функций, она отдельно отражает аванс за свои услуги. А в каком порядке выписывать счета-фактуры по данной деятельности?
| организация по инвестиционному контракту выполняет только функции заказчика-застройщика, то в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ оказание услуг по организации строительства, включая услуги по технадзору, облагаются НДС.
Денежные средства, относящиеся к стоимости услуг по организации строительства, выполняемых заказчиком, признаются оплатой (частичной оплатой), полученной в счет предстоящего оказания услуг. Эти денежные средства облагаются НДС на основании статей 154 и 167 НК РФ. На сумму таких средств выписывается счет-фактура в одном экземпляре.
Порядок выставления счетов-фактур инвестору зависит от условий договора с ним. Если договором предусмотрено поэтапное оказание услуг, то счет-фактура выставляется в двух экземплярах на дату подписания акта о выполненном этапе. Если же договором не предусмотрено поэтапное оказание услуг, то счета-фактуры на услуги технического заказчика выставляются на дату подписания с инвестором акта о реализации инвестиционного договора и передачи ему всего объекта строительства. |
|
Q. В прошлом году, когда организация работала по обычной системе налогообложения, она выполнила работы по ремонту наружных сетей отопления. Заказчик подписал акт, но (в связи с отсутствием финансирования) не на все выполненные работы. В этом году заказчик согласен подписать акт на оставшиеся работы. Однако с этого года организация применяет «упрощенку». Как выставить заказчику счет-фактуру на оставшиеся ра¬боты - с НДС или без НДС?
| Все первичные учетные и расчетные документы должны выставляться без НДС. При этом организации - субъекты «упрощенки» не вправе выписывать заказчику счета-фактуры. Поскольку они не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Кроме того, при переходе на специальный режим налогообложения организация должна все суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным на объем выполненных работ, в отношении которых заказчик не подписал акт, в последнем налоговом периоде перед переходом на спецрежим восстановить и уплатить в бюджет. |
|
Q. Организация получает средства для выполнения госу¬дарственного контракта по капитальному строительст¬ву. Местная налоговая инспекция считает, что органи¬зация должна уплачивать НДС с полученных средств. Так ли это?
| Денежные средства, полученные заказчиком на оплату под¬рядных работ при проведении капитального строительства, НДС не облагаются, поскольку не связаны с выполнением операций по реализации товаров (работ, услуг).
Вместе с тем денежные средства, относящиеся к стоимости услуг по организации строительства, выполняемых заказчиком, признаются оплатой (частичной оплатой), полученной в счет предстоящего оказания услуг. Эти денежные средства облагаются НДС на основании статей 154 и 167 НК РФ. |
|
Q. Организация выполняет строительно-монтажные работы. Формы № КС-2 и № КС-3 выставляет заказчику согласно утвержденной смете с НДС. Однако организация применя¬ет «упрощенку», поэтому счета-фактуры заказчику не вы¬ставляются или выставляются без выделения НДС. Заказ¬чик, оплачивая работы, также не выделяет в платежном поручении сумму НДС. Правильно ли поступит организа¬ция, если не будет уплачивать НДС в бюджет?
| Не совсем.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, организации, пере¬шедшие на упрощенную систему налогообложения, не признают¬ся плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уп¬лате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Следовательно, выполненные организацией работы НДС не об¬лагаются. Поэтому все первичные документы (формы № КС-2 и № КС-3), расчетные документы должны выставляться без НДС. Кро¬ме того, организация не вправе выписывать заказчику счета-фактуры. |
|
Q. Фирма заключила договор о долевом участии в строительстве офиса. Сумма договора указана без НДС. Как производить оплату - с НДС или без него?
| Без НДС. Договор о долевом участии в строительстве офиса подпадает под понятие договора простого товарищества (ст. 1041 ГК РФ). В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ «не признается реализацией товаров, работ или услуг... передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер... в частности, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)...». Иначе говоря, НДС при оплате долевого участия не возникает.
ОТВЕЧАЛА М.В. МИТЕНКОВА |
|
Q. Организация принимала участие в тендере на право заключения договоров по выполнению строительно-монтажных работ. Участие являлось платным, поэтому организации пришлось оплатить сбор за участие в конкурсе. Тендер она проиграла; уплаченный сбор ей невозвращается. Можно ли учесть этот сбор для целей налогообложения прибыли?
| Да, можно. По этому поводу Минфин России выпустил письмо от 31 октября 2005 г. № 03-03-02/121. В нем указано, что расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов как убытки (п. 2 ст. 265 НК РФ). Причем такие расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.
Надо сказать, что ранее Минфин России придерживался совсем иной точки зрения. Так, в письме от 21 января 2004 г. № 04-02-05/3/1 было указано на то, что подобные расходы в целях налогообложения прибыли не принимаются. Этой же точки зрения придерживались и налоговики. Однако теперь организации могут пользоваться свежими разъяснениями минфиновцев, что исключает возможность того, что они будут оштрафованы (подп. 3 п. 1 ст. 1ll HK РФ).
ОТВЕЧАЛА Н.Н. ПЕТРОВА, АУДИТОР |
|
Q. Организация по инвестиционному контракту выполняет функции технического заказчика. Получая деньги за
выполнение этих функций, она отдельно отражает аванс за свои услуги. А в каком порядке выписывать
счета-фактуры по данной деятельности?
| Если организация по инвестиционному контракту выполняет только функции заказчика-застройщика, то в соответствии
с пунктом 1 статьи 146 НК РФ оказание услуг по организации строительства, включая услуги по технадзору, облагаются НДС. Денежные средства, относящиеся к стоимости услуг по организации строительства, выполняемых заказчиком, признаются
оплатой (частичной оплатой), полученной в счет предстоящего оказания услуг. Эти денежные средства облагаются НДС на осно-
вании статей 154 и 167 НК РФ. На сумму таких средств выписывается счет-фактура в одном экземпляре.
Порядок выставления счетов-фактур инвестору зависит от условий договора с ним. Если договором предусмотрено поэтап-
ное оказание услуг, то счет-фактура выставляется в двух экземплярах на дату подписания акта о выполненном этапе. Если же
договором не предусмотрено поэтапное оказание услуг, то счета-фактуры на услуги технического заказчика выставляются на дату
подписания с инвестором акта о реализации инвестиционного договора и передачи ему всего объекта строительства.
ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА ДУМИНСКАЯ,
СОВЕТНИК НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ Ш РАНГА |
|
Q. Организация получает средства для выполнения государственного контракта по капитальному строительству. Местная налоговая инспекция считает, что организация должна уплачивать НДС с полученных средств.
Так ли это?
| Денежные средства, полученные заказчиком на оплату подрядных работ при проведении капитального строительства, НДС не облагаются, поскольку не связаны с выполнением операций по реализации товаров (работ, услуг).
Вместе с тем денежные средства, относящиеся к стоимости услуг по организации строительства, выполняемых заказчиком, признаются оплатой (частичной оплатой), полученной в счет предстоящего оказания услуг. Эти денежные средства облагаются НДС на основании статей 154 и 167 НК РФ.
ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА ДУМИНСКАЯ,
СОВЕТНИК НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ Ш РАНГА. |
|
Q. Организация выполняет строительно-монтажные работы.
Формы № КС-2 и № КС-3 выставляет заказчику согласно утвержденной смете с НДС. Однако организация применяет «упрощенку», поэтому счета-фактуры заказчику не выставляются или выставляются без выделения НДС. Заказчик, оплачивая работы, также не выделяет в платежном поручении сумму НДС. Правильно ли поступит организация, если не будет уплачивать НДС в бюджет?
| Не совсем. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Следовательно, выполненные организацией работы НДС не облагаются. Поэтому все первичные документы (формы № КС-2 и № КС-3), расчетные документы должны выставляться без НДС. Кроме того, организация не вправе выписывать заказчику счета-фактуры.
ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА ДУМИНСКАЯ,
СОВЕТНИК НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ Ш РАНГА. |
|
Q. ООО имеет лицензию на выполнение функций заказчи-
ка-застройщика. При этом вся документация на зем-
лю, разрешение на строительство и распоряжение
органа исполнительной власти оформлены на собст-
венника земли. Может ли ООО считать себя заказчи-
ком-застройщиком и отражать расходы по строитель-
ству на счете 08?
| Чтобы ответить на этот вопрос, сначала нужно определиться с терминами.
В нормативных документах понятие «застройщик» определяется по-разному. Но общий смысл сводится к тому, что это - юридическое лицо, владеющее на правах собственности или аренды участком земли, на котором будет возводиться объект, которое
координирует работы по его возведению.
Заказчики - уполномоченные инвесторами физические
и юридические лица, которые осуществляют реализацию инвестиционных проектов.
Таким образом, в данном случае застройщиком является собственник земли, решивший строить на ней объект, получивший разрешение на строительство и другую распорядительную документацию, необходимую для строительства. При этом для строительства объекта он может привлечь третьих лиц, имеющих соответствующую лицензию. Что и было сделано: он привлек ООО. Ему можно поручить исполнение всех функций, включая заключение договоров с поставщиками и подрядчиками. В этом случае
ООО будет вести бухучет затрат по строительству объекта (отражать их на счете 08). Однако ООО можно и не поручать ведение бухгалтерского учета. В этом случае все договоры с поставщиками и подрядчиками будет заключать сам застройщик. А ООО будет
выполнять лишь технические функции (контролировать ход строительства) . Такой заказчик в обиходе называется техническим заказчиком*, а в соответствии со статьей 749 ГК РФ - инженерной организацией.
ОТВЕЧАЛ А.Ю. ДЕМЕНТЬЕВ, ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР ООО «АУДИТ- |
|
Задайте свой вопрос
| |
|
